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中国注册会计师行业发展规划（2011-2015年）
（2011年7月28日经中国注册会计师协会第五届常务理事会第一次会议审议通过）
引 言
注册会计师行业是高端服务业的重要组成部分，是市场经济监督体系的重要制度安排。经过30年的较快发展，我国注册会计师行业已经成为服务国家经济社会健康快速发展不可或缺的力量，在提高经济信息质量、深化对外开放、规范资本市场发展、引导资源合理配置、维护市场经济秩序、促进社会公平正义、探索新社会组织党建等方面作出了重要贡献。“十二五”时期是全面建设小康社会的关键时期，是深化改革开放和转变经济发展方式的攻坚时期，也是注册会计师行业把握新机遇实现新跨越的重要时期。为保障行业发展与国家经济社会发展需要相适应，实现行业的转型发展和新跨越，更好地服务和促进我国经济社会全面进步，紧紧围绕《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》精神，以国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》等文件精神为指导，全面贯彻落实中国注册会计师协会第五次全国会员代表大会确立的行业发展目标和发展战略，制定本规划。
一、行业现状与面临的形势
“十一五”期间，注册会计师行业深入学习实践科学发展观，始终把握经济社会发展对行业提出的新要求，认真总结自身发展经验，深入研究世界会计职业发展规律，始终坚持以诚信建设为主线，实施了行业人才培养战略、准则国际趋同战略和做强做大战略，行业建设取得了突破性进展。五年来，行业规模迅速壮大，行业监管体系初步建立，执业质量和职业道德稳步提升，服务经济社会发展能力不断提高，国内和国际影响力日益显著，在服务经济社会发展的过程中快速成长。截至2010年12月31日，全行业拥有注册会计师96498人，会计师事务所（以下简称“事务所”）7785家（含分所799家），从业人员近30万人，2010年实现业务收入375亿元，行业综合实力显著增强。
同时也应当看到，行业建设的任务仍然很重：高端人才缺口较大，做强做大战略需要进一步深化，国际化发展刚刚起步，新业务领域拓展正在探索，行业信息化建设亟待加强，业务结构单一、专业服务能力与市场服务需求尚有差距，协会服务与管理的科学化精细化水平仍需进一步提升，专业服务分立专营等制约行业发展的外部环境问题尚待改善。必须认真研究、科学谋划、合力攻坚，着力解决内部结构和外部环境的诸多矛盾，推动行业实现转型发展和新跨越。
十一届全国人大四次会议审议通过的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》，描绘了我国在新世纪第三个五年经济社会发展的宏伟蓝图，提出了我国经济发展方式转变和经济结构调整的重大方针。扩大内需战略、走出去和请进来并行的开放型经济转型、区域发展总体战略深入实施，三次产业结构优化调整、企业转型升级、低碳循环经济发展，以及收入分配调整、行政体制改革、社会管理创新，等等，为注册会计师行业加快发展提供了有利的宏观政策环境，创造了巨大的服务需求，营造了更高的创新平台，释放了更广阔的发展空间。加快发展我国注册会计师行业，既是国家“十二五”规划的要求，同时对于服务、支持和促进“十二五”规划目标的顺利完成具有重要意义。
二、指导思想、基本原则和发展目标
（一）指导思想
以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻实施科学发展观，以行业科学发展为主题，以服务于加快转变经济发展方式为主线，全面贯彻国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》，推动行业发展与经济社会发展相适应，国内市场与国际市场相统筹，做强做大与做精做专相协调，诚信道德建设与专业素质提升相结合，体制创新与技术创新相配套，党的建设与业务发展相促进，进一步深入实施人才培养战略、准则国际趋同战略和事务所做强做大战略，启动实施行业信息化战略和新业务领域拓展战略，大力提高我国注册会计师行业的国际化水平，增强服务经济社会发展的综合能力，实现行业的转型发展与新跨越。
（二）基本原则
坚持实现行业跨越发展与服务国家经济社会发展大局相结合。深入贯彻落实国家“十二五”规划纲要有关加快会计行业发展的根本要求，全面深入地将行业发展战略的实施与国家发展总体战略布署、区域经济结构调整、产业结构调整、企业转型升级的措施与方向，以及加强社会管理等领域的专业服务需求紧密结合起来，在全方位服务我国经济社会发展中实现行业发展的新跨越。
坚持巩固国内市场与开拓国际市场相结合。统筹国内和国际两个市场，夯实行业发展的国内基础，加快走出去开拓国际市场，实现两个市场、两种资源相互促进和协调发展。
坚持总量增长与优化服务结构相结合。在保持行业人才和业务总量持续稳定增长的同时，大力拓展非审计业务，着力拓展高端服务，提高服务附加值。保障重点战略、重点区域、重点产业、重点企业的服务供给，提升行业核心竞争力和整体发展实力。
坚持扶持大型事务所与带动中小型事务所相结合。推动大型事务所做强做大，引导中小事务所做精做专。规范、有序发展不同规模的事务所，优化行业规模结构和地区发展结构。
坚持服务创新、技术创新与体制创新相结合。积极拓展服务经济发展方式转变的新领域、新模式和新供给，加快构建有效控制执业风险责任的组织体制。
坚持自主创业、市场机制调整与行业政策引导相结合。利用好市场供需机制配置行业资源的手段，依托宏观政策支持导向作用，不断改善发展环境。统筹推进发展战略举措，加快实现行业专业服务产业化升级，创建自主品牌。
坚持业务发展、诚信建设与党建工作相结合。始终把行业党建作为行业科学发展的坚强政治保证，把公正诚信作为行业发展的核心价值和业务工作优劣的衡量准绳，建立健全党建工作与业务工作和诚信建设相互促进的长效机制，发挥行业党组织的战斗堡垒作用和党员的先锋模范作用，推动业务发展和诚信建设提高到新水平。
（三）发展目标
为实现全行业业务收入到2020年比2010年翻两番的远景目标，到2015年，力争实现以下发展目标：
⒈行业诚信度和公信力明显提升。通过改革体制、健全机制、提高专业胜任能力和强化职业道德，全行业服务经济社会发展大局的能力明显提高，行业的诚信水平、社会声誉和专业品牌明显提高，并赢得社会的普遍信赖和尊重。
⒉行业总收入翻一番。在巩固传统领域审计业务、大幅提升非审计业务比重的基础上，行业总收入年均增长水平保持在15%左右，其中审计业务收入增长保持在10%以上，非审计业务收入大幅增长，实现全行业业务收入翻一番。
⒊行业发展结构明显优化。推动行业发展结构与国家经济社会发展结构相适应，着力实现行业发展的区域布局结构、业务品种结构、大中小事务所结构、人才结构、国内国际业务结构不断优化。
⒋人才培养满足行业转型发展和新跨越需要。按照结构优化、专业精湛、道德良好的要求，深化人才培养战略。注册会计师达到12万人，着力培养350名领军人才、600名具有国际认可度的注册会计师、5000名新业务领域复合型业务骨干。
⒌执业准则与国际标准持续全面趋同。深化实施国际趋同战略，在国际准则制定中提升中国注册会计师行业话语权，提高事务所理解和执行准则的能力。
⒍行业信息化程度显著提高。事务所全面运用业务管理系统、财务管理系统和人力资源管理系统，使用功能完善的审计软件执行审计业务；行业信息基础设施达到国际先进水平。
⒎大型事务所做强做大取得重大进展。深化事务所做强做大战略，着力培育10家左右执业网络、服务能力、收入规模和市场影响具有国际水准的大型事务所，除国际合作所之外，至少有3家以上事务所迈入世界前20强之列。
⒏中小事务所做精做专效果显著。培育发展200家左右中型事务所，重点服务上市公司、大中型企事业单位财务审计鉴证咨询；规范发展一批小型事务所，重点支持小型企事业单位和农村财务公开鉴证咨询服务。
⒐走出去取得实质性突破。扶持大型事务所在世界各主要经济体布局执业网络，建立业务机构，并做到品牌标识统一、资源信息共享、质量监控一体、管理运作高效。
⒑事务所组织形式、治理机制和管理制度更加科学。引导事务所特殊普通合伙和普通合伙转制，形成和合文化基础上的内部治理机制，建立健全以决策程序、风险控制、人才培养、收益分配、执业网络协调为重点的内部管理制度。探索建立以事务所为主体、跨专业产业化发展的管理模式。
三、深入推进事务所科学协调发展
（一）统筹推进事务所做强做大和做精做专。推进大型事务所做强做大，使10家左右大型事务所不断提升核心竞争力、跨国经营能力和综合服务能力，着力提高对境内外上市公司、特大型企业集团、重点产业龙头企业、重要行业和重点区域企业的专业服务供给水平。支持中型事务所做精做专，推动指导中型事务所改变传统单一的审计业务供给，创新发展模式、服务方式和技术手段，做精做专服务领域，培育形成200家左右能够为上市公司、大中型企事业单位，提供高质量服务的中型事务所。引导小型事务所有序发展，规范小型事务所发展，通过扶持引导，使小型事务所成为面向小型企事业单位、面向“三农”、面向基层提供优质会计审计服务的主体力量。
（二）推动事务所强强联合和多元化发展。推动强强联合，鼓励执业质量过硬、治理机制科学、发展势头良好的事务所采用合并重组等形式强强联合，发展成为大型事务所。鼓励信誉良好、成长快速的小型事务所重组联合，发展成为中型事务所。推动从事证券期货相关业务的事务所重组联合。鼓励多元化发展，加快推动立法调整，通过业务融通、组织架构创新、综合评价、会员服务等措施，支持鼓励事务所在做强做大核心专业业务的同时，采取重组联合、业务合作、战略联盟等形式，实现与资产评估、工程造价、税务鉴证等专业机构以及咨询公司、代理公司、信息公司、法律服务机构等的融合发展，推动行业业务结构和规模结构的调整，提高综合服务的能力。
（三）建立行业资源优化组合的综合评价和风险保障机制。以行业“创先争优综合评价指标体系”为基础，开展事务所综合评价，对大中小事务所进行分类评价和管理。推动完善职业责任保险制度，研究制订符合行业特点的《注册会计师职业责任保险合同示范文本》，建立健全注册会计师执业责任案件备案、理赔鉴定、惩戒措施等一体化的监控制度体系。探索事务所所属咨询类业务实体采取融资方式募集资金，建立鉴证类业务风险基金和发展基金的筹集机制，为兼并重组扩大规模提供风险保障。
四、加快事务所国际化发展步伐
（一）全力提升事务所走出去能力。扶持具备条件的事务所“走出去”。通过国际化人才培养、国际发展方向研究、国际网络内部治理、国际业务开发拓展等，着力提高事务所从事国际业务的专业能力。
鼓励事务所积极发挥战略咨询、投资引导、专业支持作用，服务“走出去企业”和“企业走出去”。
（二）鼓励发展国际网络。重点扶持大型事务所走出去，重视发挥大型事务所的窗口和平台作用，使10家左右大型事务所跟随企业走出去，探索通过新设、收购、合并、合作、协议等方式，在境外设立业务部、代表处、成员所或联系所等100个左右执业机构。指导执业网络国际布局建设，编制《中国企业走出去会计服务需求报告》，指导事务所有步骤有重点地拓展中国企业投融资密集的香港特别行政区、中国-东盟自贸区、非洲、南美洲、大洋洲、欧美等国际市场，形成国际执业网络；支持事务所在平等互利的基础上加盟国际会计公司；加快现有中外合作事务所本地化进程，在法律框架和统一市场规则下公平竞争。
（三）完善服务出口政策扶持措施。协调落实鼓励走出去的政策措施。落实商务部等九部委《关于支持会计师事务所扩大服务出口的若干意见》中有关境外市场拓展、走出去资金支持和税收政策、出入境签证、外汇账户设立、服务出口信用保险、银行贷款支持等措施，协调有关部门在会计服务出口的促进、扶持、保障、服务、核准等方面提供便利，并对事务所走出去在资质认可、信息咨询、市场考察和对外联络等方面给予支持。
（四）提高中国注册会计师行业的国际认可度。不断扩大高端领域国际合作。组织加强与国际和区域行业组织、主要国家和地区会计职业组织在国际网络管理、国际业务拓展、高端专业技术开发、国际客户管理等领域的交流与合作。采取多双边互惠谈判等方式，进一步推动审计准则在欧盟等世界主要经济体的等效认可，推动中国注册会计师在世界主要经济体的等效认可，有重点地推动与境外主要会计职业组织间的考试科目互免，进一步提高中国注册会计师行业的国际认可度。
五、全方位拓展行业新业务领域
（一）推动服务结构调整优化。丰富审计鉴证服务供给，持续拓展和做强做精核心业务，巩固和深化传统领域的审计业务、资本验证、涉税鉴证等服务。推动落实公司年度财务会计报告依法审计。将医疗卫生机构、大中专院校以及基金会等非营利组织的财务报表纳入审计范围。积极开展农村财务公开鉴证服务。开发承接企业社会责任报告、内部控制评价、节能减排、破产管理、司法会计、投资绩效评价、市场监督、体制改革、社会管理等新兴领域鉴证业务。开展“走出去企业”和“企业走出去”延伸审计服务，为在香港等资本市场上市的内地企业、国际资本市场中心创建后境外企业来华上市实施审计服务。
大力开发非审计业务领域。发挥注册会计师对企业资本运营全程鉴证的优势，拓展特殊领域、高端需求、高技术含量、高附加值“一特三高”非审计业务领域，积极拓展企事业单位内部控制、企业资源规划（ERP）管理系统流程设计、企业整体税负评价、战略管理、并购重组、资信调查、业绩评价、投资决策、政府购买服务、工程咨询等咨询服务。
引导中小事务所以市场需求为导向，开发中小企业公司秘书、财务总监外包、信贷资信证明、代理公司注册、代理记账、代理报关、市场调查、尽职调查、社会责任调查、职工社会保障调查、共性技术转移、人力资源咨询、农村财务公开等咨询业务领域。
（二）拓展产业转型和结构调整支持服务。提升对服务业发展的高端服务。重点服务金融、保险、交通运输、物流仓储、文化、影视、设计、旅游、教育、医疗卫生、信息咨询和社会福利事业的体制改革、管理创新和调整升级。挖掘对工业产业结构调整的支撑服务。深度挖掘研发、制造、营销和服务环节的工业产业链的专业服务，降低制造成本。拓展对研发、设计、营销、品牌培育、技术服务、供应链管理、专门化分工等关键环节与生产性服务环节的专业咨询，提升工业产品的附加值。开展对农业农村建设的支持服务，探索针对农业产业化、农村城镇化、村务公开化的专业支持，提供投资引导、发展规划、代理记账、财会制度设计等服务。积极参与“三农”投资与绩效的审计鉴证服务。
（三）提高新业务信息技术价值含量。提升事务所信息技术运用水平。以制定发布可扩展商业报告语言（XBRL）国家分类标准为契机，提高信息化专业服务产品的供给能力和新业务的附加值含量。
（四）推动业务多元化发展。鼓励事务所以审计鉴证业务为主体，采取多种方式，拓展其他鉴证类业务，实现业务多元化发展。
六、大力推动行业产业化升级
（一）推动专业集群产业化发展。推动整合专业服务市场，确立专业化发展、产业链构建、一体化管理战略，形成专业集群、服务品牌和竞争优势。
（二）创新产业化组织架构。探索“包容性”产业化发展的组织模式。采取多元化组织模式和约定机制，整合各类专业服务机构。采取扁平化组织架构实现对分支机构、成员机构、联盟机构的网络化管理。
（三）配套行业产业化发展政策。出台行业产业化发展扶持措施，在组织架构、业务拓展、机构出资、综合评价、会员制度、培训供给、支持服务等方面，引导和推动以审计鉴证为核心的专业服务产业链构建。协调推动将注册会计师行业纳入国家现代服务业产业发展政策体系，为引导鼓励专业服务的产业化发展，争取财政、税收、信贷、保险、人才、市场、服务出口、市场规制等政策措施。组织编制和更新《注册会计师业务指导目录》、《非审计业务开发指南》，打造专业服务产业化链条。
七、着力优化行业区域发展布局
（一）优化行业区域发展总体布局。围绕国家战略，着力推动行业区域协调发展。拓展战略咨询、产业规划、专业鉴证支持服务，为区域战略、区域发展提供专业服务支持。
（二）着力支持重点区域领域加快发展。大力支持国家重点区域产业发展布局，围绕重点经济圈（带、区）、国家级和省级经济开发区、工业园区、统筹城乡配套改革试验区、金融核心区、高新技术园区、现代制造业基地、农村土地改革试点地区等，实施行业发展重点布局。发挥中心城市集聚和辐射带动作用。继续引导支持行业在中心城市的加快发展，使之成为行业服务资源聚集和辐射带动作用的源动力。积极建设边境地区“桥头堡”。发展中国东盟“两廊一圈”、东北、内蒙古、新疆等地区与周边国家的投资与贸易会计服务，推动国家重点开发开放试验区及边境地区会计服务“桥头堡”建设。
（三）建立国家级会计服务创新示范基地和试点项目。在国家重点经济区域、重点行业、重点园区、重点企业等建设30个左右国家级会计服务示范基地和一批试点项目。推介1000家左右执业质量好、专业素质强、能够提供高端服务的事务所进入示范基地和试点项目，拓展重点、高端、前沿新业务领域。共建示范基地网上服务平台。
八、深入推进行业人才建设
（一）深化注册会计师考试制度改革。深入推进注册会计师考试制度改革。继续提升考试的国际化水平。继续完善考试质量控制制度和组织管理制度。运用现代化手段，探索并适时推进考试方式改革。
（二）建立执业准入胜任能力评价制度。建立行业执业准入胜任评价制度。制定注册会计师职业胜任能力评价制度。指导事务所开展专业队伍胜任能力评价工作，建立完善事务所入门注册会计师督导员制度、专业晋级和合伙人晋升内部评价制度。吸引各类专业人才加入行业。
（三）创新人才继续教育体制机制。改革完善人才继续教育体制。制定《注册会计师行业中长期人才发展规划》，指导行业人才培养。
建立分类分级继续教育认证体系。鼓励事务所建立专业人力资源分类分级体系、培训体系、评价体系、考核体系和晋升制度体系。培养吸纳行业高级人才。开拓高端人才培养途径，支持北京、上海、厦门三所国家会计学院人才培养。重点培养金融保险、国际业务、节能减排等特殊行业和高端领域的特殊需要人才。开通和培育市场化高端培训渠道，鼓励注册会计师专业方向高等院校、会计专业学位试点院校、国内外专业培训教育机构、研究机构等参与高端职业继续教育。
（四）支持专业方向院校应用型管理学科建设。鼓励扩大招生。推动专业方向院校教育实践型导向改革，开发应用性专业方向教材。建立实践型毕业生能力评价体系。支持、鼓励和推动注册会计师专业方向院校开设法务鉴证会计、投资绩效评价、环保会计、企业战略管理、社会责任评价、风险管理与评价、信用评级等课程及专业方向建设。
九、全面实施行业信息化建设
（一）全面启动行业信息化建设。制定《注册会计师行业信息化发展规划》，构建行业为经济社会发展服务、行业管理和服务、支持事务所和会员发展的三大平台，建立健全信息化技术标准体系；建立完善数据标准体系和大型数据库；推进互联互通、信息共享和业务协同；集中力量开发和推广应用系列软件工程。
（二）加强基础设施建设。以先进通信技术为基础，以国家骨干通信网为依托，集数字、语音、视频为一体，逐步实现网络融合、数字化、宽带化、分组化及接入的无线化。在升级现有各项业务管理系统的基础上，建设电子政务系统，实现会员办事的网络化。区分大中小型事务所，有针对性开发客户关系与项目管理系统、财务管理系统、人力资源管理系统、风险管理系统、知识管理系统、文档管理系统。通过行业管理和服务的平台、行业大型数据库，创新宏观经济运行分析系统。
十、加快完善事务所体制机制
（一）指导事务所完成合伙制改革。指导事务所向特殊普通合伙和普通合伙体制转变。运用合伙制的责任机制，加强质量风险控制，培育审慎负责、平等互信、“和合”担当的合伙文化。
（二）指导事务所建立一体化运行机制。完善事务所治理结构和内部管理。加强对中小事务所内部治理机制的指导。运用“综合指标导引、分类自我评价、纵横定位定向、分级核实公开、管理持续优化”的综合评价指标体系，全面推动事务所内部管理和内部机制的加强。
（三）建立行业风险控制预警评估制度。建立风险控制管理制度，建立行业风险控制预警评估制度。
十一、大力创建自主知名品牌
（一）支持自主品牌创建和保护。鼓励大型事务所自主创建国际知名品牌。扶持中小所事务所精专优品牌创建。在名称登记、品牌商誉推介、专有服务产品知识产权保护、中英文名称注册权保护等方面给予政策协调和支持。
（二）推动国际知名品牌的本土化进程。鼓励有条件的事务所采取联合、并购、重组、兼并等方式，整合拥有或共有国际知名品牌。
（三）指导海外发展事务所加强品牌管理。指导海外发展事务所建立品牌管理机制，实施海外成员机构品牌一体化管理。支持本土事务所借助国际网络在国际上推广中文品牌。
十二、进一步改善行业执业环境
（一）推动打破专业垄断和市场壁垒。促进放宽执业准入领域，鼓励资格融通融合，构建专业服务产业化发展格局。凡是对外开放的专业服务领域，推动其实行对内开放。整顿市场竞争秩序，规范业务招投标行为。
（二）推动完善行业发展扶持政策。推动完善执业收费政策、税收政策、职业风险基金政策和职业保险制度，健全行业法律责任归责和鉴定制度。
（三）完善行业监管制度。健全完善行业监管制度，完善与国际趋同的行业执业质量检查制度，深入推进行业管理信息系统建设，完善行业诚信信息监控体系。加强行业监管制度的协调。协同对从事多元化业务、交叉出资的执业机构监督检查。推动相关专业职业道德标准的趋同。
十三、切实加强协会建设
（一）完善服务支持体系。建立理论研究支持体系，建立专业支持服务体系，完善会员制度与服务体系，健全行业管理制度体系等。
（二）完善民主管理体制机制。加强协会的民主决策、民主监督、民主管理。规范界定会员代表大会、理事会（常务理事会）、秘书处职责。进一步完善在《章程》规范下的民主决策体制。
（三）提升国际影响力。推进中注协境外办事处的设立，持续推介中国注册会计师执业资格，发展中注协海外会员，加强对海外会员的服务。提升中国在国际审计与鉴证准则理事会等组织的话语权和影响力。
（四）不断扩大行业宣传推介力度。借助各类媒体平台，展示行业良好形象。
十四、加强行业党的建设
（一）完善行业党建工作管理体制。进一步健全完善党委统一领导、组织部门牵头、财政部门党组指导、行业党委具体负责，有关部门相互配合、各司其职、齐抓共管的行业党建工作体制，坚持“条块”结合，充分发挥行业党委的重要作用。
（二）加强党组织和党员队伍管理。深入实施“双培”工程，把党员培养成业务骨干。不断探索事务所党组织的功能定位，创新行业党建工作方式，增强党组织在行业的工作活力。
（三）发挥党组织和党员模范作用。带动全行业形成学习先进、争当先进、赶超先进的浓厚氛围，为推动行业跨越式发展提供政治动力和组织保证。
（四）探索行业统战工作方法途径。建立健全相关体制机制制度，不断拓宽行业人士有序政治参与渠道。积极稳妥地推进“党建带群建”工作。
十五、本规划的落实
（一）大力推动行业法律法规的建设和完善，以此为基础，完善配套的各项行业管理规范。（二）积极协调支持行业发展政策措施的出台。（三）充分激发事务所、广大注册会计师和从业人员的主体意识和进取精神，发挥其在行业发展中的主体作用。（四）切实履行行业管理和服务职能，发挥各级注协推动行业发展的作用。
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